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根据国家税务总局规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。
最新年终奖个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：
即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
国税总局相关负责人介绍，纳税人9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。新个税法实施后，月收入低于3500元(扣除“三险一金”后)的工薪族不再缴纳个税。
纳税人209月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。
注：1.本表所列为含税级距，为按照税法规定减除有关费用后的所得额;。
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
计算涉及到的内容。
涉及税收的内容：基本工资，住房公积金，养老保险，医疗保险，失业保险，工伤保险，生育保险，奖金(含年终奖金)。
一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;。
另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
全年一次性奖：
8000÷12=666.67确定税率为3%。
8000×3%=240(元)。
12月份应缴个税：30+240=270(元)。
吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元。
双薪年终奖同发缴个税更省钱。
岁末，很多企业都要发放年终奖金及年终双薪，年终双薪和年终奖同时发放可否同时按全年一次性奖金计税呢?近日，广州地税表示，年终双薪与年终奖金同时发放可合并按全年一次性奖金计税，与分月发放相比，可省250元左右的个税。
举例：
(1)1月份应缴个税：
工资收入：(4500-)×15%-125=250(元)。
年终双薪及年终奖：
(5000+6000)÷12=916.67确定税率为10%。
(5000+6000)×10%-25=1075(元)。
以上两个月共应缴个税1575元。
(1)1月份应缴个税：
双薪收入：5000÷12=416.67确定税率为5%。
5000×5%=250(元)。
(2)2月份应缴个税：
以上两个月共应缴个税1825元。
注意事项。
当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。如果处理不当，将会出现纳税人的纳税额大幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。所以，年终奖如何发?发多少?如何规避纳税风险，需要我们考究。
2、找到年终奖对应的适用税率。
3、年终奖个税=(年终奖-补足3500的差额)*适用税率-速算扣除数。
注：上文的“月收入”指月应纳税所得额，指应发工资扣除五险一金后的金额。
案例1：甲月收入5000元，当月发放年终奖18000元，月工资5000元减3500元免征额，按适用税率3%计算，即：(5000-3500)×3%=45元;年终奖18000元，首先除以12个月为1500元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税18000×3%=540元。总计甲应缴个税45+540=585元。
案例2：乙月收入10000元，当月发放年终奖36000元，月工资10000元减3500元免征额，按适用税率20%和速算扣除数555计算(10000-3500)×20%-555=745元;年终奖36000元，除以12个月为3000元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：36000×10%-105=3495元。总计应缴个税745+3495=4240元。
案例3：丙月收入3400元，当月发放年终奖24100元，月工资3400元不足3500元，用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分100元(3500-3400)，再将剩余部分24000元除以12个月为2000元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，(24100-100)×10%-105=2295元;总计应缴个税0+2295=2295元。
g2输入如下公式后向下填充。
=lookup(max(0.0001,(f2+min(d2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,max(0,(f2+min(d2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})。
当处于税率临界点时，会出现多发1元年终奖，少收入几千甚至几万的情况。
甲年终奖是54000元，除以12个月为4500元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，应纳税额为：54000×10%-105=5295元。
乙年终奖是54001元，除以12个月约为4500.08元，由于4500元是临界点，超过4500元至9000元按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：54001×20%-555=10245.2元。
由此可见，乙比甲的年终奖多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。
年终奖一元钱临界点效应：发18001元比18000元多纳税1155.1元;54001元比54000元多纳4950.2元;发108001元比108000元多纳4950.25元;发420001元比420000元多纳19250.3元;发660001元比660000元多纳30250.35元;发960001元比960000元多纳88000.45元。
附：
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的.全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发〔1996〕183号)计算纳税。
七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发〔1996〕206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发〔1996〕107号)同时废止。
我国两会结束之后，一个新的话题被大家所关注，个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
税率表三：(劳务报酬所得适用)。
注：1、表中含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
案例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：(7200―3500)×10%―105=265(元)。
年终奖缴纳个税计算公式：
(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
案例：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。
该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。
(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
案例：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，
则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500×3%=345(元)。
该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。
需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。
工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表（9月1日起施行）级数全月含税收入级距全月不含税收入级距税率%速算扣除数（元）说明1不超过1,500元不超过1,455元的部分301、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过1,500元至4,500元超过1,455元至4,155元的部分101053超过4,500元至9,000元超过4,155元至7,755元的部分205554超过9,000元至35,000元超过7,755元至27,255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元超过27,255元至41,255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元超过41,255元至57,505元的部分355,5057超过80,000元超过57,505元的部分4513,505根据新税率算出来的无效年终奖区间（209月1日起施行）级数含税级距税率%速算扣除数（元）无效区间说明1不超过1,500元30无效纳税区间有两个特点：一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加税后升入不升反降或保持不变。二是各区间的起点都是税率变化相应点。2超过1,500元至4,500元1010518,001-19,283.333超过4,500元至9,000元2055554,001-60,187.54超过9,000元至35,000元251,005108,001-114,6005超过35,000元至55,000元302,755420,001-447,5006超过55,000元至80,000元355,505660,001-706,538.467超过80,000元4513,505960,001-1,120,000在人们常用的excel表格中，可以引入下面公式自动计算(直接复制即可)：
=if(d383500,(d3-3500)*0.45-13505,if(d358500,(d3-3500)*0.35-5505,if(d338500,(d3-3500)*0.3-2755,if(d312500,(d3-3500)*0.25-1005,if(d38000,(d3-3500)*0.2-555,if(d35000,(d3-3500)*0.1-105,if(d33500,(d3-3500)*0.03,if(d3=3500,0))))))))。
或
=max((d3-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-{0,21,111,201,551,1101,2701}*5,)。
具体使用方法是，如果是横排表格，在excel表格d3中打入税前月收入，将上述公式复制粘贴在d4，然后任意横拖行复制，税前工资在第3行、税款在第4行;如果是竖排表格，在d3中打入税前月收入，将上述公式复制粘贴在e3，然后任意竖拖复制，税前工资在d列，税款在e列。其他类推。
上述公式十分实用，若起征点和税率变动，可做相应调整。
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年尾将至，现行“双薪制”涉及工薪族的钱袋，对个人所得税有何影响成为市民关注的话题。
今年8月，《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，明确停止执行原来“双薪制”计征个人所得税的计税方法。为此，记者昨日就市民关心的热点话题走访佛山市地税部门。
分摊计税更为优惠。
所谓“双薪”，是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资，俗称“第13个月工资”，也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。
随着我国收入分配制度改革不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，，国家税务总局曾明确：年终加薪或全年一次性奖金，单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款。，国家税务总局对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。
市地税部门相关负责人指出：“应该说，这种分摊计税方法与原”双薪制“计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策，实际上已经包括了年终加薪(双薪)。”据了解，该政策调整后，企事业单位一般都是将年终加薪(双薪)并入全年一次性奖金中，统一计算应缴纳的个人所得税。
不会增加税收负担。
该负责人指出，由于20规定的将全年一次性奖金分摊至12个月确定适用税率的计税方法，已经将年终加薪(双薪)视为全年一次性奖金的一种形式来计算纳税，所以，此次取消原“双薪制”计税方法，只是对过去的老政策进行清理，个人取得年终加薪仍应按年出台的分摊计税方法计算纳税，并没有改变个人税收负担。
具体来讲，对于只有年终加薪(双薪)、没有全年一次性奖金的纳税人而言，年终加薪(双薪)按照2005年全年一次性奖金的分摊计税方法执行;对于既有年终加薪(双薪)又有全年一次性奖金的纳税人而言，应将两项收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法，税负与2005年以来的负担相同，没有变化。
据了解，近来有一些高收入企业把年终加薪(双薪)与全年一次性奖金分别分摊计算扣缴个人所得税，违反了2005年全年一次性奖金的政策规定。该负责人强调说，此次国家税务总局明确取消原“双薪制”计税方法，是定期清理过时或者作废文件的要求，也是针对上述违反规定的行为从规范税制、公平税负、调节高收入的角度考虑的，不会增加普通工薪收入者的税收负担。
“双薪制”计税方法举例。
举例1。
假设陈某月工资4000元，当月取得年终加薪(双薪)4000元，没有全年奖金。(为便于比较税负，不考虑当月工资的应纳税额。)。
(1)2005年以前，年终加薪(双薪)按原“双薪制”计税方法计算：
(2)2005年以后，年终加薪(双薪)应按照全年一次性奖金分摊计税方法计算(在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次)：
陈某应缴纳个人所得税为200元。计算过程如下：先以4000除以12的商数(4000÷12=333.33)查找适用税率，333.33对应的税率为5%，则应缴纳个人所得税4000×5%=200(元)。
举例2。
假设李某月工资4000元，当月取得年终加薪(双薪)4000元、全年奖金15000元。(为便于比较税负，不考虑当月工资的应纳税额。)。
(1)2005年以前，年终加薪(双薪)应纳税额=4000×15%-125=475(元)，全年奖金应纳税额=15000×20%-375=2625(元)，以上合计应纳税额为3100元。
(2)2005年以后，可以将李某年终加薪(双薪)和全年奖金合并按照全年一次性奖金分摊计税方法计算(在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次)：李某应缴纳个人所得税为1875元。计算过程：先以19000(4000+15000)除以12的商数(19000÷12=1583.33)查找适用税率，1583.33对应的税率是10%，则19000×10%-25=1875(元)。
3.年终双薪计算公式。
5.2014公司年底双薪是什么意思。
6.年底13薪怎么扣税。
7.年终奖与年底双薪同月发放应该如何计税?
8.年底双薪到底是什么意思。
10.双薪制简介。
3、个人所得税对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
4、劳务报酬所得。
5、稿酬所得。
6、特许权使用费所得。
7、利息、股息、红利所得。
8、财产租赁所得。
9、财产转让所得。
10、偶然所得。
11、其他所得。
除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。
具体来说，《公告》主要优化了两类纳税人的代扣代缴和预缴方式。一是上一个完整纳税年度每个月，在同一单位申报工资薪金个人所得税的居民被扣缴，全年工资薪金收入不超过6万元。第二，按照累计扣缴法，从劳动报酬预缴款中扣缴个人所得税的居民个人，目前包括赚取佣金收入的保险业务员、证券经纪人，以及因实习赚取劳动报酬、接受全日制学历教育的学生。
也就是说，从2021年1月1日起，对于符合条件的纳税人，在其累计收入达到6万元之前的当月，不提前扣缴个人所得税；在累计收入超过6万元的月份和当年随后的月份，提前扣缴个人所得税。
国家税务总局上海市税务局个人所得税司司长兰敏表示，主要有几种情况需要修改专项附加抵扣信息，子女和老人的基本信息发生了变化，需要修改2021年子女教育和养老人的抵扣；配偶一方不再申请专项，住房贷款利息附加扣除，2021年由另一方申报；房租和房贷需要置换扣除，即2021年不申报房屋租金，改为申报房屋贷款利息。
个税扣缴比例最新规定：
1、为两种类型的纳税人优化预扣税和预付款方法：
（1）在最近一个完整纳税年度，扣缴义务人每月代扣代缴同一单位工资、薪金的个人所得税，年薪、薪金不得超过6万元。累计扣除额将从1月开始按每年6万元的比例直接扣除。即纳税人累计收入不超过6万元时，暂不扣缴个人所得税；纳税人在累计收入超过6万元的当月及其后的月份代扣代缴个人所得税。
（2）居民个人按照累计扣缴法代扣代缴劳动所得个人所得税的，扣缴义务人应当遵守上述规定。
2、扣缴义务人应按规定填写全体职工的代扣代缴报表和全额预缴情况，并在相应纳税人备注栏的“个人所得税代扣代缴报表”中注明“上年一个月，年收入不得超过“6万元”。
3、该公告将于2021年1月1日生效。
换句话说，符合上述条件的纳税人明年的代扣代缴税款和预缴税款会减少，工资会增加！另外，大家一定要在12月31日前完成专项税收抵免其他信息的确认，否则明年工作量会减少！
全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
注意哦：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
政策依据。
原则：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。
计算方法：
1、确定适用税率和速算扣除数。
(1)发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元。
(2)发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元。
应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(高于或等于3500元)，适用公式为：
(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(低于3500元)，适用公式为：
注意哦：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
政策依据。
具体案例。
案例一：
解答：
查找适用税率：
商数=24000/12=2000(元)。
适用税率10%，速算扣除数105。
除以12个月，按其商数查找税率表，确定适用税率和速算扣除数。
应纳税所得额=24000(元)。
应纳税额=24000*10%-105=2295(元)。
案例二：
解答：
低于当月费用扣除标准3500元，应纳税额为0元。
查找适用税率：
适用税率10%，速算扣除数105。
应纳税额=23800*10%-105=2275(元)。
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1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
这里我们以一个示例进行计算演示：
小王在12月工资6000元，同时领到20的年终奖0元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
税率。
速算扣除数。
1
不超过5000元的部分。
5%。
2
超过5000元至10000元的部分。
10%。
250。
3
超过10000元至30000元的部分。
20%。
1250。
4
超过30000元至50000元的部分。
30%。
4250。
5
超过50000元的部分。
35%。
6750。
全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失。
全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法：
对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用以后的余额为应纳税所得额，按照前列《个人所得税税率表（二）》计算应纳税额。
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：
每次收入不超过4000元的，减除个人所得税起征点(800)元；超过4000元的，减除20%的费用，以其余额为应纳税所得额，税率为20%.
应纳税额计算公式：
应纳税所得额=应税项目收入额－个人所得税起征点（或者应税项目收入额×20%）。
应纳税额=应纳税所得额×20%。
财产转让所得，以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额，税率20%.
应纳税额计算公式：
应纳税所得额=财产转让收入－财产原值－合理费用。
应纳税额=应纳税所得额×20%。
（6）利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法：
利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%.
应纳税额计算公式：
应纳税额=每次收入额×20%。
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发〔1994〕89号)规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次缴纳个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得缴纳个人所得税。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定缴纳个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次缴纳个人所得税。
(一)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
(二)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
四、关于在校学生参与勤工俭学活动取得的收入征收个人所得税的问题在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。
税率。
速算扣除数。
1
不超过500元的部分。
5%。
2
超过500元至元的部分。
10%。
25。
3
超过2000元至5000元的部分。
15%。
125。
4
超过5000元至20000元的部分。
20%。
375。
5
超过20000元至40000元的部分。
25%。
1375。
6
超过40000元至60000元的部分。
30%。
3375。
7
超过60000元至80000元的部分。
35%。
6375。
8
超过80000元至100000元的部分。
40%。
10375。
9
超过100000元的部分。
45%。
15375。
全月应纳税所得额=月工资+合并计税项目-免税项目-个人所得税起征点。
全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
（2）个体工商户的生产、经营所得计税办法。
个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
一、先将雇员取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(详见工资、薪金所得税率表)。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
二、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一条确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
金某因当月工资高于3500元，直接按年终奖金60000元除以12个月，得出月均收入5000元，其对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元。
应纳税额=60000×20%-555=11445元。
韩某因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。
为了广大教职员工能简单地计算全年一次性奖金的应纳税额，制作了下表，本表适用于大多数教职员工。(少数当月扣除“三费一金”后的工资收入低于3500元的教职员工，实际应纳税额会略小于按下表公式计算的应纳税额)。
10.2016年终奖个税计算公式详解【最新】。
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全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。
例一：赵某2014年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。
再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
24000*10%-105=2295元。
2、从2011年9月1日起执行7级超额累进税率：扣除数为3500元。
（1）全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)。
（2）全月应纳税额不超过1500元3%0。
（3）全月应纳税额超过1500元至4500元10%105。
（4）全月应纳税额超过4500元至9000元20%555。
（5）全月应纳税额超过9000元至35000元2505。
（6）全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755。
（7）全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505。
（8）全月应纳税额超过80000元45505。
1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按[年终奖-(3500-月工资)]除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
【延长阅读】。
国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。
个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：
1、工资、薪金所得。
工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
2、个体工商户的生产、经营所得。
个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：
(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
(二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。
(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
4、劳务报酬所得。
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
5、稿酬所得。
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
6、特许权使用费所得。
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
7、利息、股息、红利所得。
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
8、财产租赁所得。
财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
9、财产转让所得。
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
10、偶然所得。
偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税(截止至2011年4月21日的税率为20%)。
11、其他所得。
除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：
(一)个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。
(二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。
(三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。
(四)对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。
(五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。
(六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。
(七)辞职风险金。
(八)个人为单位或者他人提供担保获得报酬。
个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。
现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
1：雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
【举例1】张三在xx公司取得全年一次性奖金为24000元，当月工资薪金收入为3600元。
全年一次性奖金除以12个月后的商数为2000元(24000÷12)，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税额=24000×10%-105=2295(元)。
2：雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
【举例2】张三在xx公司取得全年一次性奖金为24000元，当月工资薪金收入为3100元，费用扣除额为3500元。
第一，在确定应纳税所得额后，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。12个月平均应纳税所得额为：[24000-(3500-3100)]÷12=1967元。适用税率为10%，速算扣除数为105元。
二、举例。
1、某月某职工的岗位技能等级工资为元、岗位补贴为1200元、施工津贴为540元、开船补贴为360元、加班工资为300元，月应缴个人社保缴费、公积金缴费为700元，则该职工月个人工资、薪金所得额为3700元(2000+1200+540+360+300-700)，应纳税所得额为200元(3700-3500)，小于1500元，适用的税率为3%，则该职工该月个人应缴个人所得税额为6元(200×3%)。
2、某年某职工的年度一次性奖金为12000元(其中过节费合计额为2000元)，除12个月后余额为1000元，小于1500元，适用的税率为3%，则该职工该年度个人应缴一次性奖金个人所得税额为360元(1000×3%×12);如年度一次性奖金为20000元(其中过节费合计额为2000元)，除12个月后余额为1666.67元，大于1500元，小于4500元，适用的税率为10%，则该职工该年度个人应缴一次性奖金个人所得税额为740元[(1666.67×10%-105)×12]。
附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)。
级数。
全月应纳税所得额。
税率。
（%）。
速算。
扣除数。
含税级距。
不含税级距。
1
不超过1500元的。
不超过1455元的。
3
2
超过1500元至4500元的部分。
超过1455元至4155元的部分。
10。
105。
3
超过4500元至9000元的部分。
超过4155元至7755元的部分。
20。
555。
4
超过9000元至35000元的部分。
超过7755元至27255元的部分。
25。
1005。
5
超过35000元至55000元的部分。
超过27255元至41255元的部分。
30。
2755。
6
超过55000元至80000元的部分。
超过41255元至57505元的部分。
35。
5505。
7
超过80000元的部分。
超过57505元的部分。
45。
13505。
年终奖“避税区”
年终奖的避税区域有多大呢?不妨举个极限例子，假如年终奖是19283.33元，税率肯定是按10%，实际交税是19283.33×10%-105=1823.33元，那么实际到手的年终奖=19283.33-1823.33=17460元，和年终奖18000元实际到手的完全一样。
由此可见，在年终奖18000到19283.33元之间，实际到手的反而还不到17460元，这样的区域叫“避税区”，一共有六个，临界点为：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。
前两个避税区域广大工薪阶层很容易遇到。税务专家提醒，合理避税可以把避税区的钱捐了，或采取其他方式。值得注意的是，上述的计算是基于员工当月收入超过3500元个税免征额的情况，如果低于该数额，需要先弥补与免征额的差距。
年终奖的避税区域有多大呢?不妨举个极限例子，假如年终奖是19283.33元，税率肯定是按10%，实际交税是19283.33×10%-105=1823.33元，那么实际到手的年终奖=19283.33-1823.33=17460元，和年终奖18000元实际到手的完全一样。